УФНС России по Новгородской области информирует граждан:
Гражданин, который сдает свое имущество (жилье) внаем (в аренду), самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ, если заключил договор найма (аренды) с лицами, которые не являются налоговыми агентами. Это возможно в случае, если нанимателем (арендатором) имущества является (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ):
- физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;
- иностранная организация, не имеющая обособленного подразделения на территории РФ.
В данном случае арендодатель рассчитывает НДФЛ с полученного дохода в декларации формы 3-НДФЛ, которую представляет не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации по основной прогрессивной ставке (ст. 224 НК РФ), уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При сдаче жилья внаем (в аренду) индивидуальным предпринимателям, организациям, в том числе иностранным организациям, имеющим обособленные подразделения в РФ, нотариусам или адвокатам, такие наниматели (арендаторы) признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов физического лица (п. 1 ст. 226 НК РФ). В этой ситуации рассчитывать и уплачивать НДФЛ с платы за аренду (наем) должен арендатор (наниматель).
Если арендатор (наниматель) полностью удержал сумму НДФЛ, исчисленную по основной прогрессивной ставке, арендодатель может не подавать налоговую декларацию по окончании года (ст. 229 НК РФ). При невозможности до 31 января следующего года удержать налог с выплаченного арендодателю дохода арендатор (наниматель) должен не позднее 25 февраля следующего года сообщить об этом арендодателю и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию арендодателю также не требуется. Налог уплачивается на основании направленного налоговым органом налогового уведомления. Уплатить НДФЛ гражданину необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход.
Также гражданин, сдающий в аренду жилье, вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, применяя на выбор общую, упрощенную или патентную системы налогообложения.
Налоговые ставки при УСН составят 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» или 15% при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.20 НК РФ). При ПСН налоговая ставка составляет 6% (ст. 346.50 НК РФ). Дополнительно индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСН или ПСН, уплачивают страховые взносы.
Максимально удобно сдавать квартиру в рамках правового поля позволяет применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Ставка налога составляет 4% при сдаче жилья физическому лицу или 6% при сдаче жилья юридическому лицу или ИП (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При применении данного режима отсутствует необходимость в представлении отчетности, все общение с налоговыми органами происходит дистанционно. Регистрация осуществляется одним из следующих способов:
- через мобильное приложение ФНС России «Мой налог»;
- через личный веб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС России;
- через любую кредитную организацию или банк, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС России;
- через Единый портал госуслуг.
Государственные служащие также могут для сдачи жилых помещений в аренду зарегистрироваться в качестве самозанятых и получать дополнительный доход.
Подробную информацию о применении НПД можно получить на промостранице «Налог на профессиональный доход».